Подлежит ли вычету курсовая разница по обязательству в иностранной валюте?

У компании ABS имеется обязательство в иностранной валюте, которое привело к возникновению невычитаемого расхода. Не подлежит ли вычету убыток от курсовой разницы, возникшей по данному обязательству?

Данный вопрос указывает на пробел в налоговом законодательстве и порождает два различных подхода к ответу.

Позиция A. Курсовая разница — это не сам расход, а результат переоценки обязательства. Она выделена в статье 320 НК в качестве самостоятельного объекта. В перечне невычитаемых расходов, приведённом в статье 317 НК, отсутствует пункт «курсовая разница по обязательству, возникшему из невычитаемого расхода». Компания погашает данное обязательство реальными денежными средствами по фактическому курсу. Это реальная экономическая потеря. Следовательно, она должна подлежать вычету.